Обращение управления федеральной налоговой службы по г. Москве к налогоплательщикам - физическим лицам
Дата публикации: 07 марта 2012 г.
Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекса) обязанность подачи декларации установлена, в частности, для следующих физических лиц:
- индивидуальных предпринимателей;
- частных нотариусов;
- адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;
- других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
- получивших доходы от продажи своего имущества, находившегося в собственности менее трех лет, и имущественных прав;
- лиц, с которых налог не был удержан налоговым агентом, в том числе с доходов, полученных от сдачи имущества в аренду, от источников за пределами Российской Федерации;
- лиц, получивших выигрыши в лотерею и в игорных заведениях;
- лиц, получивших от физических лиц доходы в порядке дарения в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев (за исключением случаев дарения данного имущества членами семьи и близкими родственниками);
- лиц, получивших доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента (с учетом положений п. 6 ст. 227.1 Кодекса).
Одновременно, информируем граждан, что доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Данный пункт был введен в статью 217 Кодекса Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ (в редакции от 27.12.2009) и его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
В связи с этим, полученные с 1 января 2009 года физическими лицами доходы от продажи вышепоименованных объектов имущества, находившихся в их собственности три года и более, не подлежат налогообложению. Следовательно, такие лица обязанности в представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не имеют.
Кроме физических лиц, обязанных представить налоговую декларацию, ее также представляют налогоплательщики, которые претендуют на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.
Для таких налогоплательщиков срок подачи декларации не ограничивается 30 апреля 2012 года. Вместе с тем, следует иметь в виду, что заявление о возврате налога в связи с предоставлением налоговых вычетов налогоплательщик может представить в течение трех лет со дня уплаты налога, подлежащего возврату. Указанный трехлетний срок установлен статьей 78 Кодекса.
Обращаем ваше внимание на то, что сумма возврата налога определяется в зависимости от сумм налогооблагаемого дохода, произведенных расходов и уплаченного в налоговом периоде налога по ставке 13 процентов.
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
При декларировании доходов, полученных физическими лицами в 2011 году, необходимо применять новую форму декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), которая утверждена Приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядке ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» (зарегистрировано в Минюсте РФ 13.12.2011 № 22575).
В новой форме налоговой декларации учтены изменения, внесенные в положения Кодекса по вопросам исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Вышеуказанным Приказом ФНС России утвержден также порядок заполнения налоговой декларации и формат ее представления в электронном виде.
Все листы налоговой декларации обязательному заполнению не подлежат, то есть каждый налогоплательщик индивидуально подбирает и заполняет только необходимые для его ситуации листы декларации.
Согласно разделу II утвержденного Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) форма данной декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И.
Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный лист) содержит общие сведения о налогоплательщике.
Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.
Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости.
Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются по необходимости.
Срок уплаты исчисленного исходя из налоговой декларации налога – не позднее 15 июля 2012 года. Сумма налога уплачивается по месту жительства плательщика.
Декларация может быть представлена как лично, так и через своего представителя, чьи полномочия должны быть подтверждены нотариально удостоверенной доверенностью, либо направлена по почте с описью вложения, либо представлена по специализированным каналам связи в электронном виде.
Налогоплательщики вместе с налоговой декларацией представляют документы, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к данной декларации. Вместе с тем, Кодекс не предусматривает обязательного представления подлинников документов. Исключением являются следующие документы: справки по форме 2-НДФЛ, справки об оплате медицинских услуг, представляемые в целях получения социального налогового вычета, и справки налогового агента (работодателя) об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика.
Что касается заверения у нотариуса копий документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение налогового вычета, то такое требование так же Кодексом не предусмотрено. Однако, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган как нотариально удостоверенные копии документов, так и заверенные непосредственно самим налогоплательщиком с расшифровкой подписи и с указанием даты их заверения.
При этом в случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.
При заполнении и представлении в налоговый орган декларации вам необходимо иметь при себе документ, удостоверяющий личность, справку (справки) по форме 2–НДФЛ с места работы, а также документы, подтверждающие право на установленные налоговым законодательством вычеты.
Информация о налоговом законодательстве, налогообложении доходов физических лиц, а также форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год (форма 3-НДФЛ) и Порядок её заполнения, Программа «Декларация 2011» размещены на официальных Интернет – сайтах ФНС России (http:// www.nalog.ru) и Управления ФНС России по г. Москве (http:// www.r77.nalog.ru).
Адреса налоговых инспекций г. Москвы.
Центр Регистрации и Сопровождения Бизнеса